De la înființarea Direcției Generale Antifraudă Fiscală a Agenției Naționale de Administrare Fiscală, numărul marilor contribuabili a crescut de la 446 la 3.280.

În intervalul 2003-2022, DGAMC a modificat de 16 ori numărul de contribuabili pe care îi administrează. De exemplu, la înființare existau 446 de contribuabili în această categorie, iar în prezent numărul lor depășește 3200.

Criteriile de selecție pentru întocmirea listelor marilor contribuabili au fost obiective și au avut în vedere evoluțiile economice și bugetare din perioadele de referință.

Încă din 2001, Fondul Monetar Internațional (FMI) a recomandat României organizarea unei structuri de administrare a contribuabililor mari. Această propunere a venit în urma analizei evoluției economice interne, care a fost puternic influențată de schimbările structurale la nivel mondial și de tendințele de globalizare ale afacerilor. Acestea au generat modalități tot mai sofisticate de evaziune și fraudă fiscală, cu care administrația fiscală se confruntă.

FMI a recomandat mai multor țări, în special celor în care a desfășurat misiuni în perioada respectivă (1999-2001), să utilizeze mai multe criterii pentru înființarea unei structuri de mari contribuabili în cadrul administrațiilor fiscale. Aceste criterii ar trebui să reflecte cât mai bine potențialul de plată al contribuabililor și includ veniturile anuale din vânzări sau cifra de afaceri, valoarea activelor, nivelul importurilor sau exporturilor și tipul de activitate economică. În mod special, cifra de afaceri/veniturile anuale din vânzări a fost recomandată ca și criteriu principal.

În acel moment, multe administrații fiscale mature au implementat deja această măsură de clasificare a contribuabililor, cu scopul de a maximiza eforturile necesare pentru susținerea categoriei de contribuabili cu cel mai mare aport fiscal. Franța, Marea Britanie, Spania și Suedia sunt doar câteva exemple în acest sens, conform informațiilor furnizate de ANAF.

La întocmirea celei mai recente liste a marilor contribuabili, conform OPANAF 1721/2021, modificat prin OPANAF 83/2022, criteriile de selecție au fost următoarele:

1. Criteriul de bază – un agregat valoric rezultat din suma a 3 indicatori selectați din punct de vedere economic și bugetar, în următoarele proporții:
– cifra de afaceri – 50% (raportată în situațiile financiare încheiate la data de 31 decembrie 2020 sau decontul de TVA aferent anului 2020)
– volumul obligațiilor fiscale datorate – 30% (declarate de contribuabili, conform declarațiilor depuse în cursul anului 2020)
– volumul cheltuielilor cu personalul – 20% (raportate în situațiile financiare încheiate la data de 31 decembrie 2020 sau prin declarația privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, a impozitului pe venit și a evidenței nominale a persoanelor asigurate – D112 aferente anului 2020)

2. Criteriul specific de activitate desfășurat (BNR, societăți bancare, societăți de asigurări, societăți de investiții financiare, Societatea Română de Televiziune, Societatea Română de Radiodifuziune)

Lista contribuabililor mari este în continuă schimbare din cauza fuziunilor, divizărilor, înființărilor sau desființărilor de grup fiscal unic. Lista actuală a marilor contribuabili poate fi consultată pe portalul ANAF/Structura ANAF – Direcția generală de administrare a marilor contribuabili/Structură DGAMC/ Prezentare/Listă mari contribuabili.